评析承债式股权转让各方如何纳税

承债式股权转让是一种交叉着股权转让和债权债务处理的复杂交易结构。在此过程中，目标公司委托新股东借款给原股东以偿还债务，从而减少原股东、新股东和目标公司的税负。小编将分析承债式股权转让各方如何纳税的相关内容，并结合进行详细介绍。

1. 目标公司的股权定价和债务处理

目标公司将对外债务清晰、可确认的情况下，可以按照扣除该债务后，按净资产的评估价进行股权定价。这样可以避免采用承债式股权转让的方式，从而简化纳税流程。

2. 原股东的纳税计算

原股东取得转让收入后，根据持股比例对股权转让收入和债权债务进行分配。根据相关规定，应纳税所得额的计算公式为：应纳税所得额=原股东分配取得股权转让收入+原股东清收公司债权收入-原股东承担公司债务。根据这个计算公式，原股东需要根据实际情况计算纳税所得额。

3. 法人股东的纳税事项

对于承债式股权转让企业所得税，法人股东应当并入应纳税所得额，也需要按照实际情况进行计算。在承债式收购中，收购方支付给转让方的所有款项都应确认为转让方的收入，包括转让方替目标公司偿还的债务款项。同时，转让方股权投资的计税基础应包括目标公司的注册资本和转让方偿还债务所支付的金额。

4. 承债式并购的利弊

承债式并购能够更好地保障新股东的利益，因此受到越来越多的投资方接受和采用。然而，一些纳税人出于减轻自己税收成本的目的，可能会通过增加借款来减少股权转让所得税的缴纳。这种行为可能违反税法规定，所以需要慎重考虑。

5. 承债式收购的法律依据

承债式收购并无专门的名称，但其交易结构主要适用《民法典》和《公司法》等相关法律规范。同时，由于不同交易涉及的法律问题不同，需要遵守相关法律法规，以确保交易的合法性。

6. 资本性支出的处理

原股东在拨付偿债资金时办理股权变更登记手续，将投入的资金定性为资本性支出，可以避免相关纳税争议。这也是在承债式股权转让中应注意的一点。

7. 承债式转让股权的特点

承债式转让股权是指个人转让公司股权时，收购方将借款委托给原股东以偿还债务。这种交易结构使得新股东公司能够承担借款纳税义务的同时，也能减轻原股东的税收负担。

通过以上分析，我们可以看出承债式股权转让的纳税问题涉及到各方的股权转让收入、债权债务分配以及资本支出等方面。在进行这种交易时，各方需要按照相关法律法规进行纳税处理，遵守税法规定，并慎重考虑自己的税收成本。承债式股权转让作为一种交易结构，既有利可以保护新股东的利益，又有弊可能违反税法规定，需要在实际操作中进行综合考量。